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營(yíng)改增增值稅納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題集錦
來(lái)源：本站 時(shí)間：2019-02-22 點(diǎn)擊數(shù)：
1、一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)哪些資料？
答：一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括1張主表8張附表：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）；
（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）；
（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；
（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；
（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；
（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；
（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；
（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；
（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
2、所有的一般納稅人都要填報(bào)1張主表8張附表嗎？
答：不是的。主表、本期銷(xiāo)售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報(bào)的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報(bào)的。比如，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表，其他情況無(wú)需填寫(xiě)。
3、一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需其他資料嗎？
答：是的。一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：
（1）已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；
（2）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；
（3）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；
（4）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；
（5）已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
（6）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
4、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)資料包括哪些？
答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料，共計(jì)1張主表2張附表，具體包括：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；
（2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；
（3）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
這里要強(qiáng)調(diào)的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報(bào)的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)才需填報(bào)。如《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需要填報(bào)；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)。
5、哪些納稅人需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》？
答：《增值稅預(yù)繳稅款表》是一張相對(duì)獨(dú)立的申報(bào)表，自5月1日營(yíng)改增實(shí)施之日起啟用。這張表的實(shí)質(zhì)是按次申報(bào)預(yù)繳，而不是按期申報(bào)，適用于納稅人（不包括自然人）發(fā)生以下三種情形時(shí)，在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填報(bào)：
（1）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
（3）納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。
這里需注意：雖然總局13號(hào)公告自2016年6月1日起施行，但《增值稅預(yù)繳稅款表》自5月1日營(yíng)改增實(shí)施之日起就已經(jīng)啟用了，所以納稅人在5月1日之后發(fā)生上述三個(gè)事項(xiàng)就需要按照公告要求申報(bào)并預(yù)繳稅款了。
6、《增值稅預(yù)繳稅款表》的填報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：《增值稅預(yù)繳稅款表》中的銷(xiāo)售額和扣除金額要求填寫(xiě)建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，均為含稅金額，與其他納稅申報(bào)表的銷(xiāo)售額填列有根本區(qū)別。
7、新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
（1）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月份起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。
（2）申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開(kāi)票情況是否一致。
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。
（4）在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊【全申報(bào)】，系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。
8、哪些納稅人的納稅申報(bào)期可延長(zhǎng)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)），5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。另外，根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干征收管理事項(xiàng)的公告》（2016年第7號(hào)）規(guī)定，其他納稅人的增值稅申報(bào)期同步延長(zhǎng)至2016年6月27日。
9、哪些納稅人可選擇按季申報(bào)？
答：可選擇按季申報(bào)的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行按季申報(bào)（包括實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人），在7月征期內(nèi)申報(bào)二季度（5、6月）的增值稅。上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)書(shū)面告知主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
10、企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)改增項(xiàng)目和銷(xiāo)售貨物項(xiàng)目，5月開(kāi)具的全部為增值稅普通發(fā)票，已經(jīng)完成了抄報(bào)稅操作，但是存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)為0，附表一也沒(méi)有數(shù)據(jù)，如何處理？
答：存根聯(lián)明細(xì)表中的數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)上月所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額、稅額，如果企業(yè)上月未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，抄報(bào)稅后存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)就為0；在兼營(yíng)的情況下，附表一中的銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)需要企業(yè)自行換算不含稅銷(xiāo)售額后手工錄入。
11、使用稅控器具開(kāi)具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進(jìn)行抄報(bào)稅？如果企業(yè)上月沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，本月初還需要抄報(bào)稅么？
答：是的，使用稅控器具開(kāi)具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限進(jìn)行抄報(bào)稅處理。
如果企業(yè)上月沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，本月初也需要進(jìn)行抄報(bào)稅，否則會(huì)影響申報(bào)以及本月開(kāi)票。
12、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算。如：實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)月的，1個(gè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可按規(guī)定免征增值稅；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為2個(gè)月的，2個(gè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的，可按規(guī)定免征增值稅。
13、營(yíng)改增后納稅人開(kāi)具的地稅發(fā)票，是否仍然申報(bào)營(yíng)業(yè)稅？
答：不是。營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日（特殊情況經(jīng)省局，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用日期，最遲不超過(guò)2016年8月31日），針對(duì)此類(lèi)納稅人在營(yíng)改增后開(kāi)具的地稅發(fā)票，應(yīng)在國(guó)稅申報(bào)增值稅，不再申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額，填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次中；小規(guī)模納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額，按不同業(yè)務(wù)分別填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”或第4行“銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄次中。
14、某企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易征收方法計(jì)稅，申報(bào)時(shí)候如何填寫(xiě)？
答：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑企業(yè)為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易征收，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
申報(bào)時(shí)候?qū)N(xiāo)售額（不含稅）與應(yīng)納稅額填入增值稅納稅申報(bào)表附表一第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，按照開(kāi)具發(fā)票種類(lèi)（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）填入對(duì)應(yīng)列次：增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額、稅額填入附表一第1、2列；其余種類(lèi)的發(fā)票銷(xiāo)售額、稅額填入附表一第3、4列。
15、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)提供建筑勞務(wù)，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳了增值稅，該筆稅款如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)納稅人是否選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，分別按照2%、3%征收率在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
次月機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)候，按如下方法操作：
異地預(yù)繳的增值稅稅款填入附表四 （稅額抵減情況表）第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”，依據(jù)實(shí)際預(yù)繳情況填寫(xiě)第2列（本期發(fā)生額），需要從本期應(yīng)納稅額中減除的預(yù)繳稅額填入第4列（本期實(shí)際抵減稅額）
附表四第4列數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”。
16、某企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，總包金額為100萬(wàn)元（含稅），選擇簡(jiǎn)易征收方法計(jì)稅，適用3%征收率，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。現(xiàn)將其中部分建筑勞務(wù)分包與另一家建筑勞務(wù)公司，分包金額為30萬(wàn)元，如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：機(jī)構(gòu)所在地當(dāng)月應(yīng)納稅額=（1000000-300000）÷1.03×3%=20388.35（元）
附表一第12行第3列填入不含稅銷(xiāo)售額1000000÷1.03=970873.79（元），同時(shí)第12列填入“本期實(shí)際扣除金額”為300000。
附表三第6行（3%征收率的項(xiàng)目）第1列填入價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額1000000，第3列“本期發(fā)生額”填入分包金額300000，第5列“本期實(shí)際扣除金額”填入允許扣減的分包金額300000。
17、某企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)，6月份跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，工程項(xiàng)目總金額為200萬(wàn)元，適用一般計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。現(xiàn)將其中部分建筑勞務(wù)分包與另一家建筑勞務(wù)公司，分包金額為50萬(wàn)元；上月購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為17000元，已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)。如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅額=（2000000-500000）÷（1+11%）×2%=27027.03（元）
機(jī)構(gòu)所在地當(dāng)月應(yīng)納稅額=2000000÷（1+11%）×11%-17000-27027.03=154171.17（元）
附表一第3列填入不含稅銷(xiāo)售額2000000÷1.11=1801801.80（元），同時(shí)第4列對(duì)應(yīng)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”為198198.2。
附表二第2行填入認(rèn)證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)、金額，稅額對(duì)應(yīng)填入17000元。
附表四第3行第2列“本期發(fā)生額”填入27027.03，第4列“本期實(shí)際抵減稅額”填入27027.03，該數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”本月數(shù)。
18、企業(yè)取得的過(guò)路費(fèi)發(fā)票如何申報(bào)抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
其中通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
答：一般納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括1張主表8張附表：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）；
（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）；
（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；
（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；
（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；
（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；
（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；
（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；
（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
2、所有的一般納稅人都要填報(bào)1張主表8張附表嗎？
答：不是的。主表、本期銷(xiāo)售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報(bào)的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報(bào)的。比如，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表，其他情況無(wú)需填寫(xiě)。
3、一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需其他資料嗎？
答：是的。一般納稅人納稅申報(bào)除必報(bào)資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：
（1）已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；
（2）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；
（3）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；
（4）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；
（5）已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；
（6）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；
（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
4、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必須填報(bào)資料包括哪些？
答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料，共計(jì)1張主表2張附表，具體包括：
（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；
（2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；
（3）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
這里要強(qiáng)調(diào)的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報(bào)的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)才需填報(bào)。如《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需要填報(bào)；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)。
5、哪些納稅人需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》？
答：《增值稅預(yù)繳稅款表》是一張相對(duì)獨(dú)立的申報(bào)表，自5月1日營(yíng)改增實(shí)施之日起啟用。這張表的實(shí)質(zhì)是按次申報(bào)預(yù)繳，而不是按期申報(bào)，適用于納稅人（不包括自然人）發(fā)生以下三種情形時(shí)，在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填報(bào)：
（1）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
（3）納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。
這里需注意：雖然總局13號(hào)公告自2016年6月1日起施行，但《增值稅預(yù)繳稅款表》自5月1日營(yíng)改增實(shí)施之日起就已經(jīng)啟用了，所以納稅人在5月1日之后發(fā)生上述三個(gè)事項(xiàng)就需要按照公告要求申報(bào)并預(yù)繳稅款了。
6、《增值稅預(yù)繳稅款表》的填報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：《增值稅預(yù)繳稅款表》中的銷(xiāo)售額和扣除金額要求填寫(xiě)建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，均為含稅金額，與其他納稅申報(bào)表的銷(xiāo)售額填列有根本區(qū)別。
7、新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人申報(bào)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
（1）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月份起按照納稅信用等級(jí)分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。
（2）申報(bào)時(shí)注意核對(duì)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開(kāi)票情況是否一致。
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表要先于申報(bào)表點(diǎn)擊全申報(bào)，請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。
（4）在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊【全申報(bào)】，系統(tǒng)會(huì)對(duì)表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過(guò)時(shí)產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行修正后重新提交。
8、哪些納稅人的納稅申報(bào)期可延長(zhǎng)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)），5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。另外，根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干征收管理事項(xiàng)的公告》（2016年第7號(hào)）規(guī)定，其他納稅人的增值稅申報(bào)期同步延長(zhǎng)至2016年6月27日。
9、哪些納稅人可選擇按季申報(bào)？
答：可選擇按季申報(bào)的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行按季申報(bào)（包括實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人），在7月征期內(nèi)申報(bào)二季度（5、6月）的增值稅。上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報(bào)的，應(yīng)書(shū)面告知主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。
10、企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)改增項(xiàng)目和銷(xiāo)售貨物項(xiàng)目，5月開(kāi)具的全部為增值稅普通發(fā)票，已經(jīng)完成了抄報(bào)稅操作，但是存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)為0，附表一也沒(méi)有數(shù)據(jù)，如何處理？
答：存根聯(lián)明細(xì)表中的數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)上月所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額、稅額，如果企業(yè)上月未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，抄報(bào)稅后存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)就為0；在兼營(yíng)的情況下，附表一中的銷(xiāo)售額數(shù)據(jù)需要企業(yè)自行換算不含稅銷(xiāo)售額后手工錄入。
11、使用稅控器具開(kāi)具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進(jìn)行抄報(bào)稅？如果企業(yè)上月沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，本月初還需要抄報(bào)稅么？
答：是的，使用稅控器具開(kāi)具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限進(jìn)行抄報(bào)稅處理。
如果企業(yè)上月沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，本月初也需要進(jìn)行抄報(bào)稅，否則會(huì)影響申報(bào)以及本月開(kāi)票。
12、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算。如：實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)月的，1個(gè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可按規(guī)定免征增值稅；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為2個(gè)月的，2個(gè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的，可按規(guī)定免征增值稅。
13、營(yíng)改增后納稅人開(kāi)具的地稅發(fā)票，是否仍然申報(bào)營(yíng)業(yè)稅？
答：不是。營(yíng)改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日（特殊情況經(jīng)省局，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用日期，最遲不超過(guò)2016年8月31日），針對(duì)此類(lèi)納稅人在營(yíng)改增后開(kāi)具的地稅發(fā)票，應(yīng)在國(guó)稅申報(bào)增值稅，不再申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。一般納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額，填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具其他發(fā)票”欄次中；小規(guī)模納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，應(yīng)換算成不含稅銷(xiāo)售額，按不同業(yè)務(wù)分別填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”或第4行“銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄次中。
14、某企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易征收方法計(jì)稅，申報(bào)時(shí)候如何填寫(xiě)？
答：依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑企業(yè)為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易征收，按3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
申報(bào)時(shí)候?qū)N(xiāo)售額（不含稅）與應(yīng)納稅額填入增值稅納稅申報(bào)表附表一第12行“3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，按照開(kāi)具發(fā)票種類(lèi)（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）填入對(duì)應(yīng)列次：增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額、稅額填入附表一第1、2列；其余種類(lèi)的發(fā)票銷(xiāo)售額、稅額填入附表一第3、4列。
15、建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)提供建筑勞務(wù)，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳了增值稅，該筆稅款如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)納稅人是否選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅，分別按照2%、3%征收率在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
次月機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)候，按如下方法操作：
異地預(yù)繳的增值稅稅款填入附表四 （稅額抵減情況表）第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”，依據(jù)實(shí)際預(yù)繳情況填寫(xiě)第2列（本期發(fā)生額），需要從本期應(yīng)納稅額中減除的預(yù)繳稅額填入第4列（本期實(shí)際抵減稅額）
附表四第4列數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”。
16、某企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)，為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，總包金額為100萬(wàn)元（含稅），選擇簡(jiǎn)易征收方法計(jì)稅，適用3%征收率，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。現(xiàn)將其中部分建筑勞務(wù)分包與另一家建筑勞務(wù)公司，分包金額為30萬(wàn)元，如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：機(jī)構(gòu)所在地當(dāng)月應(yīng)納稅額=（1000000-300000）÷1.03×3%=20388.35（元）
附表一第12行第3列填入不含稅銷(xiāo)售額1000000÷1.03=970873.79（元），同時(shí)第12列填入“本期實(shí)際扣除金額”為300000。
附表三第6行（3%征收率的項(xiàng)目）第1列填入價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額1000000，第3列“本期發(fā)生額”填入分包金額300000，第5列“本期實(shí)際扣除金額”填入允許扣減的分包金額300000。
17、某企業(yè)從事建筑安裝業(yè)務(wù)，6月份跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，工程項(xiàng)目總金額為200萬(wàn)元，適用一般計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。現(xiàn)將其中部分建筑勞務(wù)分包與另一家建筑勞務(wù)公司，分包金額為50萬(wàn)元；上月購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為17000元，已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)。如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅額=（2000000-500000）÷（1+11%）×2%=27027.03（元）
機(jī)構(gòu)所在地當(dāng)月應(yīng)納稅額=2000000÷（1+11%）×11%-17000-27027.03=154171.17（元）
附表一第3列填入不含稅銷(xiāo)售額2000000÷1.11=1801801.80（元），同時(shí)第4列對(duì)應(yīng)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”為198198.2。
附表二第2行填入認(rèn)證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)、金額，稅額對(duì)應(yīng)填入17000元。
附表四第3行第2列“本期發(fā)生額”填入27027.03，第4列“本期實(shí)際抵減稅額”填入27027.03，該數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”本月數(shù)。
18、企業(yè)取得的過(guò)路費(fèi)發(fā)票如何申報(bào)抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
其中通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
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